Lucian's Life

<이론>

□ 다음 중 자본항목에 관한 설명으로 가장 옳은 것은?

① 결손보전을 위해 상계하는 잉여금은 임의적립금, 이익준비금, 기타법정적립금 및 자본잉여금의 순서로 처리한다.

② 주식발행의 경우 발생하는 등록비, 법률 및 회계자문 수수료는 당기비용으로 계상하지 아니하고 주식발행초과금에서 차감하거나 주식할인발행차금에 가산한다.

③ 주식할인발행차금은 주식발행연도 또는 증자연도부터 3년 이내의 기간에 정률법에 의해 이익잉여금의 처분으로 상각한다.

④ 이익준비금은 매 결산기에 현금배당액 및 주식배당액의 10분의 1 이상을 자본금의 2분의 1에 달할 때까지 적립한다.

답 : ②  / 오답 : ④

□ 다음 자료를 토대로 제조간접비를 계산하시오.

① 300,000원 ② 350,000 ③ 400,000원 ④ 450,000원

답 : ④ / 오답 : ②

□ 일반과세자의 부가가치세 확정신고시 일반환급세액이 발생한 경우, 과세관청은 당해 환급세액을 확정신고기한 경과 후 몇일 이내에 환급해주어야 하는가?

① 15일  ② 20일  ③ 30일  ④ 45일

답 : ③ / 오답 : ①

- 조기환급으로 혼동하여 틀렸음

□ 부가가치세법상 일반과세자와 간이과세자를 비교한 다음 내용 중 가장 옳지 않은 것은?

답 : ④ / 오답 : ①

- 간이과세자가 다른 사업자로부터 신용카드매출전표 등을 교부받은 경우 신용카드매출전표등에 기재된 매입세액에 해당 업종의 부가가치율을 곱하여 계산한 금액을 납부세액에서 공제한다.

□ 다음 중 소득세법상 주택의 임대소득에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

① 1개의 주택을 소유하는 자의 월세에 대한 임대소득에 대하여 소득세가 과세되는 경우는 없다.

② 2주택을 보유한 거주자가 주택을 임대하고 받은 보증금액에 대해서는 소득세를 과세하지 않는다.

③ 3주택 이상의 주택을 소유한 자라 하더라도 주택을 전세로만 임대하고 받은 전세금의 전체 합계액이 3억원 이하이면 소득세가 과세되지 않는다

④ 본인과 배우자가 각각 주택을 소유하는 경우에는 이를 합산하여 주택수를 계산한다.

답 : ① / 오답 : ④

-1주택자의 임대소득이라 하더라도 고가주택에 대해서는 소득세를 과세한다.

<일반전표>

□ 전기에 (주)팽성의 외상매출금 4,400,000원(부가가치세 포함)을 회수불능채권으로 대손처리하였으나 당일 전액 현금으로 회수되었다. 단, 상기금액은 2011년 제1기 부가가치세 확정신고시 대손요건 충족으로 대손세액공제를 받은바 있다.

답 : (차) 현금 4,400,000   (대) 대손충당금     4,000,000

                                          부가세예수금    400,000

- 부가세예수금을 제외하고 그냥 대손충당금에 4,400,000을 기입하여 틀렸음

□ 업무용 차량에 화재가 발생하여 완전히 소실되었다. 소실전 감가상각비가 반영된 차량의 장부가액은 다음과 같다. (단, 해당 차량은 손해보험에 가입되어 있지 않았음) 

답 : (차) 감가상각누계액   2,000,000      (대) 차량운반구 20,000,000

             재해손실          18,000,000

- '재해손실'계정과목을 몰라서 '유형자산처분손실'로 처리하여서 틀렸음

□ 적법하게 보유중인 자기주식(취득원가:20,000,000원)을 18,000,000원에 처분하고 처분대금은 보통예금으로 입금받았다. 단, 처분당시 자기주식처분이익 계정잔액은 5,000,000원이었다.

답 : (차) 보통예금            18,000,000  (대) 자기주식 20,000,000

            자기주식처분이익  2,000,000

- 자기주식처분이익 계정잔액 5,000,000 중 2,000,000원을 계상하여 처분하여야하는데 이것을 고려 안해서 틀렸음

<매입매출전표>

□ 공장에서 사용하던 기계장치(취득가액 80,000,000원 감가상각누계액 20,000,000원)를 서울대리점에 55,000,000원(부가가치세 포함)에 판매하였다. 판매대금 전액을 자기앞수표로 수령하고 현금영수증을 발급하였다.

답 : 공급가액 : 50,000,000 세액 : 5,000,000

(차) 현금                     55,000,000      (대) 기계장치      80,000,000

      감가상각누계액(기) 20,000,000            부가세예수금  5,000,000

      유형자산처분손실   10,000,000

- 처음 공급가액을 기계장치 취득가액으로 하여서 틀렸음

□ 한국상사에게 제품을 10,000,000원(부가가치세 별도)에 판매하고 전자세금계산서를 교부하였다. 부가가치세를 포함한 판매대금 중 2,000,000원은 한국상사의 백두상사에 대한 외상매출채권을 백두상사의 동의하에 인수하였고, 나머지 대금은 당사의 보통예금으로 입금되었다. 하나의 전표로 입력하시오.

답 : 공급가액 : 10,000,000 세액 : 1,000,000

(차) 외상매출금<백두상사> 2,000,000   (대) 제품             10,000,000

       보통예금                    9,000,000         부가세예수금  1,000,000

- 외상매출채권을 외상매출금이 아닌 받을어음으로 계정처리하여 틀렸음

□ (주)상호캐피탈로부터 관리업무용 중고승용차(계약일:4월 1일, 리스계약조건 : 운용리스, 3년 약정, 650,000원/월)의 4월분 리스료에 대한 계산서를 교부받았으며, 대금은 다음달 3일 지급하기로 하였다.

답 : 공급가액 : 650,000 세액 : 0

(차) 지급임차료(판) 650,000  (대) 미지급금 650,000

- 지급임차료(판)를 차량운반구로 계정과목 처리하여 틀렸음

<결산>

□ 다음과 같은 금융기관 대출약정 내용을 보고, 이자비용에 대한 결산분개사항을 입력하라. 단, 이자비용은 월할계산(1월미만의 일수는 1월로 간주한다.) 

답 : (차) 이자비용 2,000,000 (대) 미지급비용 2,000,000

- 분개를 반대로 하여서 틀렸음

□ 결산일 현재 재고자산을 실사한 결과는 다음과 같다. 기말재고액 및 감모손실과 관련한 결산사항을 입력하라. 단, 원재료 수량감소분을 제외한 나머지 수량감소분은 모둘 정상발생분이다.

답 : 비정상 감모손실분 100개(200,000원)

일반전표 : (차) 재고자산감모손실(영업외비용) 200,000     (대) 원재료 200,000<적요8 : 타계정으로 대체액>

결산자료 - 원재료 : 800,000 재공품 : 4,900,000 제품 : 9,000,000