전산세무 1급 - 오답노트

<이론>

 

□ 회사가 2012년 취득한 갑주식(현재 유가증권시장에 상장되어 거래되고 있음)은 매도가능증권이나 회계담당자의 실수로 단기매매증권으로 분류하여 기업회계기준에 따라 기말평가를 하였다. 갑주식의 시가가 하락하는 경우 재무제표에 미치는 영향은?

 

	자산	자본	당기순이익		자산	자본	당기순이익
①	불변	불변	감소	②	불변	감소	불변
③	감소	불변	감소	④	감소	감소	불변

답 : ① / 오답 : ④

-단기매매증권과 매도가능증권의 기말평가는 공정가액(시가)으로 평가한다.

단기매매증권은 단기매매증권평가손익(영업외손익), 매도가능증권은 매도가능증권평가손익(기타포괄손익누계액)

 

□ 다음은 (주)터보의 사채발행에 대한 자료이다. 2012년 12월 31일에 상각되는 사채할인발행차금은 얼마인가?(단, 소수점 이하는 절사한다)

· 사채발행일 : 2011년 1월 1일            · 사채만기일 : 2015년 12월 31일  · 이자지급일 : 매년 12월 31일            · 액 면 가 액 : 1,000,000원(발행시 현재가치 : 894,483원)  · 발 행 가 액 : 894,483원                   · 사채의 표시이자율 : 10%, 사채의 유효이자율 : 13%

① 15,116원    ② 18,399원   ③ 115,116원    ④ 118,399원

답 : ② / 오답 : ④

- {894,483 + (894,483 x 13% - 100,000)} x 13% - 100,000 = 18,399

 

□ (주)한남은 정상개별원가계산을 사용하고 있다. 20,000원의 제조간접원가 불리한 차이가 발생한 경우에 대한 설명으로 잘못된 것은?

① 불리한 제조간접원가차이를 배부할 경우 매출원가조정법보다 영업외손익조정법이 당기순이익을 보다 더 크게 나타낸다.

② 비례배분법을 사용한다 하더라도 기말원재료가액은 달라지지 않는다.

③ 비례배분법은 원가요소별 비례배분법과 총원가비례배분법으로 나누어진다.

④ 제조간접원가실제발생액이 예정배부액 보다 크다면, 과소배부가 이루어진 것이고 이는 곧 불리한 차이를 의미한다.

답 : ① / 오답 : ④

-매출원가조정법과 영업외손익조정법은 기말재고자산에 차이금액을 배부하지 않기 때문에 당기순이익에 미치는 효과는 동일하다.     분개 : 매출원가 20,000 |, 영업외비용 20,000 |

 

□ 다음은 부가가치세법상 과세와 면세를 겸영(과세와 면세 비율은 각각 50%이다)하는 (주)스피드에 대한 매입세액공제와 관련한 설명이다. 다음 설명 중 틀린 것은? (단, 재화의 공급가액은 천만원이다)

① 과세로 공급받은 재화를 과세사업에 사용할 경우 안분계산 없이 전액 매입세액으로 공제한다.

② 과세로 공급받은 재화를 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용할 경우 매입세액공제를 안분계산 한다.

③ 면세로 공급받은 재화를 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용할 경우 매입세액공제를 안분계산 할 필요없다.

④ 과세로 공급받은 재화를 면세사업에 사용할 경우 매입세액에 대하여 안분계산 없이 전액 매입세액 불공제 했다면 재화의 공급으로 의제한다.

답 : ④ / 오답 : ③

-재화의 공급으로 보지 않는다.

 

□ 현행 소득세법에 대한 설명 중 잘못 된 것은?

① 현행 소득세율은 1,200만원 이하의 구간에서는 6%세율을 적용한다.

② 종합소득이 있는 거주자의 표준공제액은 무조건 100만원이다.

③ 근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인인 경우 다자녀추가공제는 연 100만원이다.

④ 법정기부금은 3년간 이월공제 가능하다.

답 : ② / 오답 : ④

-특별공제 선택하지 않은 근로소득이 있는 거주자와 법정요건 충족하는 성실사업자만이 100만원의 표준공제를 적용한다.

 

□ 다음은 종합소득세액의 계산에 대한 설명이다. 옳지 않은 것은?

① 일용근로자 외의 근로자에 대한 근로소득세액공제의 한도는 50만원이지만, 일용근로자의 근로소득세액공제액은 한도없이 전액 공제한다.

② 사업소득이 있는 자가 천재지변 그 밖의 재해로 자산총액의 20% 이상에 상당하는 자산을 상실 한 경우 재해손실세액공제를 적용받을 수 있지만, 근로자는 재해손실세액공제를 적용받을 수 없다.

③ 거주자의 종합소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우 외국납부세액공제와 외국납부세액의 필요경비산입 중 하나를 선택하여 적용받을 수 있다.

④ 거주자의 종합소득금액에 Gross-up 대상 배당소득금액이 합산되어 있는 경우 배당세액 공제와 배당세액의 필요경비산입 중 하나를 선택하여 적용받을 수 있다.

답 : ④ / 오답 : ①

- ~배당세액공제만 적용받을 수 있다.

 

 

<실무>

□ 신주 10,000주(액면가액 1주당 5,000원)를 1주당 5,100원에 발행하고 전액 현금으로 납입받아 거래은행에 보통예입하였으며, 신주발행비 2,500,000원은 현금으로 지급하였다. 자본계정에 주식발행초과금 5,000,000원이 있다.

 

 

□ (주)대주무역과 ㄹ다음과 같은 계약 내용으로 내국신용장에 의해 제품을 납품하고 영세율 전자세금계산서를 교부하였다. 대금은 5월 6일에 현금으로 입금된 착수금을 상계한 잔액을 보통예금으로 받았다. 다만, 착수금에 대해서는 선세금계산서를 교부한 바 있다.

계 약 내 용(공급가액)

· 계약일자 : 2012년 5월 6일                            · 총 계약금액 : 45,000,000원  · 착수금(2012. 5. 6) : 15,000,000원                   · 납품기일 및 금액(2012. 7. 10) : 30,000,000원